法律第307/2002
消费税法
鉴于为了增加政府收入,对特定的物品征收消费税已越来越必要;
鉴于人们认为消费税应加征于奢侈品和具有刚性需求的货物;
鉴于人们相信对危害人体健康和造成社会危害的危险货物征收消费税将降低危险品的消费,
兹根据宪法第55条第(1)款和第(11)款,制定本法律。
第一部分
总则
1.? ?? ?? ?简称
本法可称之为“消费税法第307/2002号”。
2.? ?? ?? ?定义
在本法中,除非文本另有要求:
1)? ? “人”是指自然人或法人。
2)? ? “进口商”是指任何进口货物到埃塞的人。
3)? ? “机构”是指任何公司、注册合伙、类似公司或注册合伙的根据外国法律成立的实体、根据埃塞或其他任何地方的法律从事业务活动的公共企业或公共金融机构,包括团体的或合并的,无论是创建的还是重组的,以及代表主体在埃塞从事经营活动的外国业务代理。
4)? ? “纯酒精”是指纯度超过80%的酒精。
5)? ? “酒精”是指乙醇。
6)? ? “税务局”是指联邦国内税务局和各州的税务局以及城市税务局。
7)? ? “保税区”是指根据税务局的要求保障的、预先划定的用于存储未付税款的规定货物的建筑或场所。
8)? ? “生产成本”是指生产过程中直接的人工和材料成本,以及间接投入和管理费,但不包括设备的折旧。
9)? ? “纳税人”是指有义务缴纳消费税的人。
10)??“部”和“部长”分别指财政和经济发展部及其部长。
3.? ?? ?? ?范围
本法律适用于本法附表中列明的货物。
第二部分
消费税税率、征税基准及其缴纳
4.? ?? ?? ?消费税税率
消费税须针对本法附表中列明的货物征收
(a) 在其进口时;
(b)当其按照附表中载明的税率在当地生产时。
5.? ?? ?? ?消费税计算基准
1)? ?本地生产的货物,将其成本作为基准;
2)? ?对进口货物,按照C.I.F(成本+运费+保险)价计算。
6.? ?? ?? ?消费税缴纳
1)? ?消费税须在本条第(2)款规定的时间内由以下的人缴纳。
(a)??本地生产的货物,由生产者缴纳。
(b)进口的货物,由进口者缴纳。
2)? ? 缴纳时间
(a)??除以下第2(b)款规定的以外,附表中的货物的消费税应在下列时间内缴纳。
1)? ? 进口货物时,为在海关清关时;
2)? ?本地生产时,不迟于货物生产后的30天。
(b) 当纳税人请求将其生产的货物在不缴纳税款的情况下存储于保税区并获得税务局批准时,缴纳税款的时间为纳税人将货物移出保税区时。
(c)??如果税务局认为纳税人的生产经营活动需要一个保税区时,可以批准其建设一个保税区。保税区运营的条件取决于税务局将颁布的条例。只有在税务局的代表在场监控的情况下,货物才可以存储或移出保税区。
(d) 若生产者未保持合理的账簿和记录,或未在本法规定的时间内提交月度申报或缴纳税款,或提交的申报表被发现是错误的,税务局应被赋予权力,禁止生产者从生产地点或保税区移出任何货物。
7.? ?? ?? ?消费税计算
1)? ? 若税务局认可生产者合理得保持了其账簿和记录,且根据本法第8(d)款,其提交的月度申报是正确的,则其申报表载明的已纳税金额将被认为是正确的。
2)? ? 若税务局审核发现纳税人少报了其应纳税金额,则税务局应发布一个额外的算税单。
3)? ? 额外算税单应以通知的方式,按照所得税法规定的方式发送给纳税人。
4)? ? 若税务局按照第(2)款发布了额外算税单,但纳税人在收到通知后的30天内未缴纳额外税款或未根据第18条对额外税款进行上诉,则构成过失。
5)? ? 纳税人按照本法第6条申报并缴纳税款后的5年内,税务局没有计算额外税款并通知纳税人,那纳税人先前缴纳的税款将被视为是最终的税额。若纳税人未申报其所得或提交了欺诈性的申报单,则任何其他法律中的时间限制不能用在阻止税务局计算额外税款上。
第三部分
税款征收
8.? ?? ?? ?纳税人义务
除本法规定的其他义务外,纳税人须:
(a) 根据合理的会计准则,按照税务局认可的方式保存账簿和支持性文件。
(b) 用税务局提供的格式,每30天提交一次申报单,申报单需包含合理正确征税必需的信息。
(c)??全部满足税务局根据本法第3和第9条授权的代表对其物业进行检查的要求。
(d)全部满足税务局授权代表对其物业进行检查的要求。
(e) 就其营业类别、经营场所以及业务开始和终止时间立即通知税务局。
(f)??在经营终止后的30天内缴清全部欠税。
9.? ?? ?? ?税务局的职权
除本法其他条款规定的以外,税务局拥有以下权力和义务:
1)? ?执行本法是税务局的义务;
2)? ? 要求任何人或其负责保管或有权接触账户的任何信息、记录、簿册的职员,制作相同的账册或在正常的办公时间内到方便的税务局办公室接受问询。
3)? ? 在以下时间内出于以下目的,进入纳税人的营业场所或仓库,或任何被怀疑藏有产品的地点,检查、收集信息并采取合理措施:
(a)??当税务局怀疑纳税人正在生产或销售货物,或存在正确计算税款的必需的信息,或为确保本法和本法的执行条例得到遵守,
(b) 在其怀疑本法或本法的执行条例被违反,造成犯罪行为发生时,任何时间。
4)? ?通知纳税人根据本法计算的额外税款
5)? ?针对进口货物:
(a)??出售存放于政府仓库6个月及以上,税款未付的货物;当货物为易腐烂货物时,可在其认为合适的时间内出售。
(b) 在扣除税款和其他开支后,将余额上缴国库? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?
6)? ? 要求任何人(包括市政厅、机构、财务机构、联邦或地区政府的任何部门或机构)披露任何信息或交易的细节。
10.? ? 扣押资产以征税
1)? ?根据第(4)款,任何根据本法有义务缴纳税款的人,若根据第7条第(4)款和第18条第(2)款,出现过失,税务局有权合法扣留该人的任何资产以抵税款(以及扣押产生的费用)。
2)? ? 针对本部分,“扣押”包括任何手段,以及向应纳VAT的人的债务人收取。除第(3)和第(6)款规定的以外,扣押仅限于扣押发生时欠税人占有的资产和应尽的义务。扣押时,税务局可请警察到场。税务局有权将其扣押的上述物资在扣押后的10天以后,在公共拍卖场合拍卖,或按税务局批准的方式出售。若扣押物为鲜活产品,则税务局可视扣押物的属性在合理的时间内出售扣押物。
3)? ? 当扣押的资产不足抵税时,税务局可继续扣押欠税人的其他资产,直至所扣押的资产足以冲抵欠税和所有成本。
4)? ?税务局应在不迟于扣押发生前30天以书面方式通知欠税人。
5)? ?当税务局发现征收税款存在风险,可要求欠税人立即缴纳欠税;若欠税人未能或拒绝立即缴纳,则税务局有权立即扣押欠税人资产,不受第(1)和第(4)款规定的提前30天通知义务的约束。
6)? ? 扣押已经执行或即将执行时,保管或控制与被扣押资产的证据或属性有关的簿册或记录的人,在接到税务局的要求后,应将上述簿册或记录上交税务局。
7)? ? 占有被扣押物(或负有责任)的人,应应税务局的要求,将该资产让予税务局(或解除责任),除非被扣押资产的一部分在税务局要求资产让予时,处在债权人的优先保全中并处在司法程序的执行中。
8)? ? 任何应税务局的要求而未能或拒绝让予需被扣押的资产的人,须私人向政府承担与需被扣押资产价值相等的金额,但不超过税务局扣押资产用以冲抵的欠税额(加成本和利息)。
9)? ? 除第(8)章加以的个人义务外,若占有被扣押资产的人没有任何合理的理由未能或拒绝将资产让予税务局,则另向其追加第(8)款规定的金额的50%。
10)? ?任何占有资产的人在根据本条将资产让予税务局或完成支付? ?? ?? ?? ?后,其对犯错人,以及让予或支付过程中的任何人的任何义务或责任将完全解除。
11.? ? 对资产的优先索赔权
1)? ?自本法规定的税款拖欠之日起,除拥有优先保全的债权人外,税务局拥有对欠税人资产的优先索赔权利,直至税款偿付为止。
2)? ? 纳税人构成纳税过失时,税务局可以书面方式通知过失人,税务局将向注册局申请对过失人的任何资产注册权益担保,以偿付任何过失欠税以及偿付过程产生的成本。
3)? ? 若过失人未能在收到税务局通知后的30天内偿付通知中列明的税款,税务局可以书面方式通知注册局,过失人权益范围内的资产应用以担保欠税的偿付。
4)? ? 税务局根据第(3)款向注册局发出通知后,注册局应免费将该通知当做抵押工具进行担保? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?
5)? ? 根据本法第三部分扣押的资产只能由税务局扣押、保管和记账。其他任何政府部门不得以任何理由要求被扣押的资产转移或让渡给自己。若被扣押的资产被出售,则出手所得超过纳税人义务的部分应立即归还纳税人。
12.? ? 接收者责任
??1) 在本章中,针对纳税人在埃塞的资产,“接收人”是指:
(a) 公司的清算人
(b)法院外指定或法院判定的接收人
(c) 无能力清偿债务人的委托人
(d)占有抵押物所有权的抵押权人
(e) 死者遗产的继承人
(f)??任何代表法律上无能力的人从事业务活动的人
??2) 接收人应在被指定为接收人或占有某在埃塞的资产后的14天内书面通知税务局,以先到者为准。
??3) 税务局应以书面形式通知接收人,被接收人应缴纳或将来需要缴纳的税款。
??4) 接收人
? ???(a) 应在资产出售的过程中预留出以上第3款规定的税额或经税务局同意减免后的税额。
? ???(b) 负有缴纳资产原拥有者应承担的税款的义务。
? ???(c) 除本章规定以外,还可能需要偿付优先权高于税款的债务。
??5) 若接收人不能满足本章的要求,则其个人应承担本章第4款和
第3款规定的税款。
13.? ? 变更通知
任何纳税人应在以下变更发生后的5天内以书面方式通知税务局:
1)? ? 名称、地址、经营场所、单位构成、主要应纳税活动的性质或纳税活动的变动,以及
2)? ? 纳税人从事应纳税活动的地点或名称的变更。
第四部分
上诉程序
14.? ?重审委员会
重审委员会的成员应税务局局长推荐,由财政部部长或地方政府权威部门指定。
15.? ?重审委员会权力与职责
1) 重审委员会对税务局局长负责,履行如下义务:
(a) 对纳税人提交的申请进行检查,判定对纳税人的罚款、利息、税款是否应予减让。
(b) 负责收集与纳税人提出的事宜有关的任何书面证据或信息。
(c) 召集任何与演算有关的人员到其面前就与其调查有关的事项进行询问。
(d) 审核税务局做出的决定是否准确,完整并符合本法律。
2) 委员会仅受理收到额外纳税通知书后10日内递交的重审申请。
3) 税务局局长可批准重审委员会的建议,也可以根据他的判断,将案例发回再审。
17. 处罚的撤销
? ?重申委员会可根据财政部部长或地方政府权威部门发布的指令,撤销某行政处罚。
18 上诉
1)? ? 对税务局额外征税有异议的纳税人,可在收到税款通知单或重审委员会的决定后的30天内,向税务上诉委员会提出上诉,前提是纳税人须向税务局预存额外税款的50%作为押金。
2)若纳税人按照第一条进行上诉,而上诉委员判定纳税人应缴纳该额外税款,则纳税人须在收到上诉委员会的决定后30天内缴纳该额外税款,否则纳税人就属于抗税。
3). 若纳税人未根据第一条进行上诉,则税务局计算的额外税款将被视为是正确和最终的税款额,纳税人须立即支付。
4). 除第一条外,所得税法中的关于上诉的条款,加以必要的变更,适用于本法征税的上诉。
19. 举证责任
纳税人对其上诉内容承担举证的责任。
第五部分
行政处罚
20. 延迟申报
1) 除本法另有规定外,对未及时上缴税款的纳税人,每月按照其缺缴税款额的5%进行处罚,直至罚款额达到缺缴税款的25%。
2) 针对第(1)款的罚款,纳税人第一个未缴税款的当月的罚款额上限为50,000比尔。
3) 针对本条,缺缴税款指应缴税款和实缴税款之间的差额。
4) 任何情况下的罚款额不得低于以下两种金额中的较小者:
? ?? ?(a) 10,000Birr。
? ?? ?(b) 应缴税款的100%。
21. 延迟纳税利息
??1) 缴税截止日未缴税的纳税人,应缴纳缴税截止日到实际缴税日期间的税款的利息。
??2) 第一条中的利率为前一季最高商业贷款利率基础上加25%。
第六部分
刑事犯罪
22. 税务犯罪
? ?本章中的税务犯罪是指触犯埃塞刑法的行为,应按照埃塞刑法被
处罚、起诉并上诉。
23. 逃税
逃避税务申报和缴纳构成犯罪。除第5部分规定的处罚外, 应
对犯罪人起诉,一经证实,判处5年以上监禁。
24. 制作错误或误导性的报表
??1) 纳税人的以下行为构成犯罪,属于定罪范围:
? ???(a) 向税务局职员提供错误的或在重要情节上有误导性的报表
? ???(b) 向税务局提供的报表遗漏重要情节,造成报表存在误导性。
??2) 若报表的错误或遗漏没有合理的理由,
? ???(a) 且若报表的错误未被发现,可能造成的漏缴税款不超过1000比尔,则处以10,000比尔以上,20,000比尔以下罚款,并1年以上、3年以下徒刑。
? ???(b) 若漏缴税款额超过1,000比尔,则处以20,000比尔以上,100,000比尔以下罚款,并处以3年以上、5年以下徒刑。
??3) 若报表的错误是出于故意或疏忽,则
? ???(a) 且若报表的错误未被发现,可能造成的漏缴税款不超过1000比尔,则处以50,000比尔以上,100,000比尔以下罚款,或5年以上、10年以下徒刑。
? ???(b) 若漏缴税款额超过1,000比尔,则处以75,000比尔以上,200,000比尔以下罚款,或处以10年以上、15年以下徒刑。
25. 抗拒管理
??1) 纳税人的以下行为构成犯罪,一经证实,处以1000比尔以上,
10,000比尔以下罚款,并处2年徒刑。
? ???(a) 抗拒或试图抗拒税务人员履行本法规定的职责,或
? ???(b) 妨碍或试图妨碍本法的管理。
??2) 针对第一条,以下行为或类似以下的行为被视为构成抗拒管理
? ???(a) 拒绝满足税务局对其与营业活动有关的文件、报告或其他信息进行调查的要求;
? ???(b) 未应税务局的要求提供报告用于审核。
? ???(c) 干预税务人员进入其经常场所。
26. 未通知
? ?若纳税人未按照第38款的规定对其变更履行通知义务,则构成
犯罪,属于一经证实,
(a)??若未通知的行为出于故意或疏忽,则处以10,000比尔以上罚款并1年监禁。
(b) 若属于其他情况,则处以5,000比尔以上罚款并6个月监禁。
27. 税务人员犯罪
1) 执行本法的税务人员或前税务人员的以下行为构成犯罪,一经证实,将处以50,000比尔以上罚款并10年以上,20年以下监禁。
(a) 直接或间接要求或收受合法应得的款项或酬劳以外的,与其职责有相关的款项、酬劳,无论是金钱还是其他财物,或者对方承诺、保证给予其款项或酬劳;
(b). 与他人达成或默认某种协议,从事或放弃从事、允许、取消、默许某项欺诈税收行为或违反本法的行为,或与税务人员的职责相违背的行为,
2) 除根据埃塞商法需在报刊公布的信息外,执行本法的税务人员或前税务人员的以下行为则构成犯罪,一经证实,将处以10,000比尔以上的罚款并2年以上、5年以下监禁。
(a). 除根据本法规定,或在其职权范围内,向某人或某人的代表泄露另一个人的任何事务,或
(b). 除根据本法规定,或在其职权范围内,允许他人接触由税务局占有或保管的档案、记录,
? ?3) 本章不限制税务人员:
? ?? ?(a) 向以下单位披露任何文件或信息:
? ?? ?? ?(i) 本法规定或其他经济法规定的单位或个人;
? ?? ?? ?(ii) 法律赋予其职责的审计长出于履行其职责需要;
? ?? ?? ?(iii) 为避免双重征税或出于交换信息的目的,与埃塞达成协议的其他国家的权威政府机构,在协议内容下;
? ?? ?? ?(iv) 道德和反腐败组织出于履行法律赋予其的职责的目的。
? ?? ?? ?(v) 财政部长授权的法律执行机构出于履行其职责的需要
? ?? ?(b) 向为国家岁入或统计部门服务的任何人,为其履行职责
所需,披露不载明具体个人情况的信息。
28. 未经授权征税
??任何未经授权的人征收或试图征收税款(或此人描述为税款)构成犯罪,一经证实,处以50,000比尔以上罚款并5年以上、10年以下监禁。
29. 协助或支持
??协助、支持、鼓动、教唆另外一人从事违反本法规定的行为的人,也构成犯罪,会面临指控,一经证实,将处以罚金和监禁。但罚金数额和监禁期限不超过主犯。
30. 机构犯罪
??1) 根据第(3)款,机构犯罪时,犯罪当时的经理将被视为是犯罪者,将被处以本法规定的罚金和监禁。
??2) 根据第(3)款,若单位因未缴某税款(或税务局视为税款的某款项)而犯罪,则之前的经理或犯罪发生前6个月的经理,负有连带责任。
??3) 第一和第二款不适用于:
? ???(a) 当违法行为超出了经理的知识范围,或未经过经理的同意。
? ???(b) 负责人已经尽了一个谨慎精明的人应尽的努力和方法去避免违法行为的发生。
??4) 在第一和第二款中,“经理”是指:
? ???(a) 若是合伙企业,则为某合伙人或合伙人的经理,或实际履行上述某一职责的人。
? ???(b) 若为公司,则为总裁、经理或职员或实际履行上述某一职责的人。
? ???(c) 若为联营企业,则为联营企业的经理或实际履行上述职责的人。
31. 接收人犯罪
??1) 若接收人未履行第13条第(4)款的责任,则构成范围,一经证
实,处以5000比尔的罚款和1年监禁。
??2) 若接收人被证实未预留第13条第(4)款要求的金额,法院除了判决上述的罚款和监禁外,还可以命令犯罪人向税务局支付不超过犯罪人未预留的部分款项。
32. 名称公布
? ?1) 税务局须不时得将违反第48和58条任何一款的犯罪人的名单在报刊上公布。
? ?2) 每份根据第(1)款公布的清单应载明:
? ?? ? (a) 犯罪人的名称、地址和基本经营业务。
? ?? ? (b) 税务局认为适当得犯罪细节。
? ?? ? (c) 犯罪发生的税务期间。
? ?? ? (d) 实际或预计的偷逃税款的金额。
? ?? ? (e) 税务局强加的额外税款的金额。
第七部分
其他条款
33. 配合义务
??1) 所有联邦和地区政府部门及其机构、团体、区管理部门等须配
合税务局执行本法。
??2). (a) 除非对纳税人的上诉中止或税务局批准纳税人纳税时间延期,否则,任何部委、市政府、联邦或地区政府办公室不得为任何纳税人颁发或更新执照,除非纳税人从税务局获得证明,证明其以前年度的税款已全部缴纳或属于纳税人第一次从税务局获得TIN的情况。
? ???(b) 若税务局拒绝出具证明,应应申请者的要求,书面向其澄清理由。
? ???(c) 对税务局给出的拒出证明的理由或税务局撤销其执照不满的申请人,可向重审委员会上诉。
34. 部长的权利
? ?部长有权出于经济、社会或管理的理由或根据所得税法第
286/2002号第42(b)款的规定,撤销全部或部分本法征收的税款。
35. 执行条例
??财政部长可发布本法的执行条例。
36. 过渡条款
??本法生效以前所有的消费税应根据销售和消费税法缴纳。
37. 废除
??销售和消费税法(及其修正案)在本法生效时失效。
38. 生效日期
??本法自2002年12月31日起生效。
? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?亚的斯.亚贝巴? ???2002年12月31日
? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?Girma W/Giorgis
? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 埃塞俄比亚联邦民主共和国总统
附表
应纳消费税物品(本地生产或进口)
??

产品品类? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 消费税税率(%)

??

1.? ?? ?任何类型的糖(固体)

??

除糖浆………………………………………………………………………………………33

??

2.? ?? ?饮料

??

2.1? ? 所有软饮料(除果汁外)……………………………………………………………40

??

2.2? ? 粉状软饮料…………………………………………………………………………….40

??

2.3? ? 工厂瓶装或听装水…………………………………………………………………….30

??

2.4? ? 酒精饮料

??

2.4.1所有种类的啤酒和烈性啤酒……………………….…………………………..50

??

2.4.2 所有种类的葡萄酒……………………………………………………….…….50

??

2.4.3 威士忌…………………………………………………………………….…….50

??

2.4.4 其他酒精饮料…………………………………………………………………..100

??

3. 所有类型的纯酒精………………………………………………………………………….75

??

4. 烟草和烟草制品

??

? ?4.1. 烟叶……………………………………………………………………………………20

??

? ?4.2 香烟、雪茄、烟斗丝、鼻烟及其他烟草制品…………………………………….…75

??

5. 盐……………………………………………………………………………………………..30

??

6. 汽油和其他发动机燃料……………………………………………………………………..30

??

7. 香水和厕所喷水……………………………………………………………………………100

??

8. 纺织物和纺织产品

??

??8.1 天然丝、人造纤维、尼龙、毛绒或其他材料针织或纺织的纺织品…………………10

??

??8.2 任何类型的纯棉或非纯棉纺织物,灰色或白色,染的或打印的,任何尺寸的纺织物(蚊帐除外),包括毛毯、床单、床罩、毛巾、桌布及其他类似物品………………….10

??

??8.3 服装…………………………………………………………………………………..10

??

9. 金、银或其他材料制作的个人装饰品………………………………………………….20

??

10. 家庭使用的磁盘清洗设备…………………………………………………………..…80

??

11. 家用清洗设备…………………………………………………………………….…….30

??

12. 视频磁盘……………………………………………………………………………..…40

??

13. 电视机和录影机………………………………………………………………………..40

??

14. 电视信号接收器(无论是否与留声机组合在一起)、电台、收音机和扬声器…….10

??

15. 乘用车、旅行汽车、公共车辆、越野车、吉普车及类似车辆(包括房车))

??

15.1??≤1,300cc………………………………………………………………………..…30

??

15.2??从1,201cc到1800cc…………………………………………………………….60

??

15.3??大于1800cc…………………………………………………………………..…100

??

16. 地毯………………………………………………………………………………….…30

??

17. 石棉及石棉制品…………………………………………………………………………….20

??

18. 钟、表……………………………………………………………………………….…20

??

19. 木偶、玩具…………………………………………………………………………….20