根据所得税公告颁布的规章
78/2002号公告
内阁会议第78/2002号公告
根据所得税公告颁布的规章
本规章由内阁会议根据第4/1995号《埃塞俄比亚民主联邦共和国行政机构权力和义务》第五条定义和第286/2002号《所得税公告》第117条颁布。
1部分
总则
1.? ???简称
本规章可被引举为“内阁会议所得税章程 78/2002.
2.? ???定义
1)??在本规章中:
(a)??“公告”指所得税公告第286/2002.
(b) “税务机关”指联邦内陆税务机关总局或在埃塞俄比亚任何地区建立任何分局和区域州的税务机关。
2)??在本规章中的词语或术语与其在公告中的意义相同。
2部分
A类应付税项
3.? ???免税收入
在计算A类应纳税收入时,以下类别的现金或实物福利应扣除:
(a)雇主用于为雇员支付医疗实际成本的金额;
(b)在合同中规定以替代交通工具支付给雇员的津贴;
(c)困难补助;
(d)根据义务为员工报销差旅费支付的金额;
(e)根据合同的具体规定,从别处招募员工参与和完成就业的差旅费,如果是外国人,从其国家或回其国家的差旅费的金额;
(f) 对公共企业委员会成员和秘书及由联邦或地区政府组建的研究组成员和秘书的津贴;
(g)家务工作就业人员所得;
(h)税务机关有权决定第3(b),(d)和(e)条的支付金额。
4.? ???增加所得税
如果从雇佣中的所得税未从薪金或工资中扣除,而是由雇主全部或部分支付,则该支付的金额应增加至应纳税所得且应被视为其中的部分。
3部分
5.? ???B类应付税项
根据公告第3部分,来源于B类的应纳税所得应按如下方式计算:
1)? ?? ?? ?? ? 总收入应包括:
(a)由承租人向出租人支付的金钱及实物实行的付款;
(b)根据租赁合同由承租人代表出租人支付的金额;
(c)根据租赁合同对土地或房屋整修或改善的价值,整修或改善的成本由承租人除房租外另外承担。
(d)在计算应纳税所得时,只有在公告第16(1)(c)条中的款项应从总收入中扣除。
6.? ???预付款
若纳税人保存账簿,如果支付给承租人或子承租人的金额含括超过1年的期限,从该租赁中的总金额应归于支付付款的财政年,但对所说财政年的所得税应按支付的总额所含括的年数按比例计算。
7.? ???商业契约
从商业契约包括货物、设备和作为商业正常运作部分的建筑应是C类应纳税项。
4部分
C类应纳税项
8.? ???可扣税开支
根据公告第20条,在计算应纳税所得时以下开支应从总收入中扣除:
1)??产生收入的直接成本,如生产、采购、进口、销售的直接成本以及其他类似成本;
2)??与商业活动有关的一般行政开支;
3)??与商业活动直接关联的须付的保险费用;
4)??根据税务部长发布的指令限制,在国内外与提升企业有关的费用;
5)??为企业提供服务支付的佣金,规定:
(a)确实提供了所说的服务;
(b)对所说的服务支付的佣金相当于在类似情况下由其他企业或个人或组织为类似服务支付的佣金。
6)??如果一个公司位于国外且在国外运作,其分支、附属或联营的公司位于埃塞俄比亚且在埃塞俄比亚运作,在计算应纳所得时,对于用于控制和联合在埃塞俄比亚的公司的费用不能从总收入中扣除,除非:
(a)对确实所提供的服务的支付;及
(b)上述服务对企业有必要且不能由其他人或组织通过,或不能用更低的成本。
7)??如果税务机关有理由认为私人有限责任公司对经理或经理们的工资和其他个人应付工资的总金额夸大,可能为少纳税而减少上述金额,鉴于公司的运作,有理由不允许对多于一个经理的支付或以其他可能公平和恰当的方式。
8)??对于经营者或合伙成员的子女,只有在其具备职业资格的情况下才能对其支付的工资、薪水或其他酬薪扣除。
9.? ? 不可扣税开支
1)??除公告第21条所列项外,以下类别的花费不应予以扣税:
(a) 企业经营者或合伙人的工资、薪水或其他个人薪酬的总金额;
(b)对于第(1)(a)中所提人员为维护或其他个人目的开支;
(c) 与企业活动无关的损失。
2)??为达到公告的第21(1)(j)条,“代表津贴”指招待与本企业提高有关的其他企业的客人所产生的费用
3)??为达到公告的第21(1)(n)条,“招待”指提供食物、饮料、烟草、住宿、文娱设施、对任何人直接或间接的任何形式的娱乐或款待。
10. 可扣除的利息
本公告第21(1)(e)条规定的利率可被扣除,如果其被支付至:
1)??由埃塞俄比亚国家银行认可的贷款机构;
2)??被允许向埃塞俄比亚放贷的外国银行;
3)??尽管有上述第(2)条的规定,对外国银行支付的利息只有满足以下条件时才可扣除:
(a)??贷款银行应在给任何此类人发放贷款前,先向税务机关书面申明通知该机关关注对任何人支付的贷款有义务在埃塞俄比亚缴纳所得税。
(b) 借款方应从支付给放贷方的应付总利息中预扣10%并在该财政年结束后的2个月内将其转交给税务机关。
11. 减免礼品和捐赠的条件
1)? ?? ???为到达第21(2)条的目的,礼品和捐赠应按照以下条件减免:
(a) 如果受赠人作为福利组织注册且其由注册机构认可该组织有业绩记录及其资源的利用和会计系统操作的透明性和问责性。
(b)如果捐赠由政府发出紧急为捍卫国家主权和领土完整,阻止人为或自然灾害、传染病或其他类似原因;
(c) 对非商业性教育或卫生设施。
2)? ?? ???为上述目的的付出和捐赠仅在不超过纳税人应纳税所得的10%的情况下能被允许免税。
12. 亏损结转
为打到公告第28条目的,在账簿所示亏损能被税务机关接受的情况下可结转亏损。
13. 折旧免税额
1)??服从于本公告第23条,免税只能针对拥有显示以下令人满意的信息的纳税人:
(a) 获得资产的日期和成本;
(b)从获得资产的日期起所扣除的折旧总金额;
2)??任何申明折旧免税的纳税人应向税务机关提供第(1)条中提到的令人满意的真实准确的数字证据。
3)??除非法律另外规定,否则对资产重新评估后的所得不能作为折旧的基础。
4)??如果将资产在相关人中转让,资产的成本已完全收回,则允许折旧。
14. 参与免税
1)??为达到公告的第27条目的,对常驻股份公司或注册伙伴的再投资未超过每个会计年度的应纳税所得的5%时,可予以免税。
2)??如果纳税人转让能免税的股份或资产,可减免的金额应算入转让发生的会计年度的应纳税所得且应按其纳税。
3)??在相关人之间购买股份和出资额不允许按照公共的第27条免税。
5部分
其他所得
15. 计算转让资本资产收益的方法
为达到公告的第37(1)条的目的,应按照以下方式计算资本所得:
1)??当计算转让资本资产异变现收益时,计税依据是建筑物的原始成本或股份的面值。
2)??从转让资本资产变现收益时在建筑物的原始成本或股份面值基础上实现的收益。
3)??在计算第(2)条规定的资本增益时,通胀调整的比例由合适的机关决定,对于建筑物,为土地和建筑物已支付的税金应允许被免除。
4)??在计算转让建筑物变现收益时,在相关政府发布建筑许可时的注册成本应作为建造该建筑物的成本。
5)??对转让建筑物变现收益的应支付税金应只适用于城市地区的建筑物。
16. 免税
为达到公告第37(2)条,用于居住的建筑在转让之前完全用于居住达2两年时间,应从资本收益中免除。
17. 租赁财产所得
为达到公告第35条目的,租赁财产所得应指一个人临时租赁可动或不动资产交易中的总收入。
6部分
收入申报和税务评估
18. 纳税人的类别
A类、B类和C类纳税人按如下分类:
1)??A类应包括以下个人和组织:
(a) 根据埃塞俄比亚或海外成立的任何公司。
(b)年营业额达500,000比尔及其以上的任何其他企业。
2)??B类,年营业额达100,000比尔及其以上的任何企业,除非已归类于A类中。
3)??C类,税务机关估计年营业额超过1000,000比尔的企业,除非已归类于A类和B类。
4)??财务经济发展部长可颁布指令增减以上规定的年营业额。
19. 账目保存
A类和B类纳税人应保存以下记录和账目:
1)??A类纳税人应在年底向税务机关递交平衡表和损益说明以及以下详情:
(a) 总收益及其计算方式;
(b)一般行政开支;
(c) 折旧;和
(d)预备和储备。
2)??B类纳税人应在年底向税务机关递交损益说明。
3)??与第(1)和(2)条相关的记录和账目应附相应凭据。
20. 凭据
1)??有义务保存账簿的纳税人应在印制该凭证前,应向在税务机关登记凭据的类型和数量。
2)??印制纳税人的凭证前,印刷厂应与税务机关确认凭证的类型和数量与登记信息一致。
21. C类纳税人的标准评估
1)??为达到公告第68条的目的,C类纳税人应根据本规章的第1和2附表纳税。
2)??若纳税人从多于一个企业获得收入且该收入未被汇总,税务机关应根据本规章的第2和3附表标示的每个活动汇总应纳税所得,且应采用该附表的税率计算总数。
3)??如果C类纳税人保存纳税机关可接受的账簿,该纳税人应基于该账簿纳税。
4)??如税务机关发现纳税人由于参与新的商业活动而获得超过100,000比尔的总税金,其应基于该发现估算税额。
5)??地区政府和城市行政机关根据本规章的附表规定的利率修改标准评估。
22. 收入申报
1)??C类纳税人应在公告第68(2)条规定的时间内向税务机关申报:
(a) 其年营业额;
(b)从其正常运行外获得的金额;
(c) 改变经营类别。
2)??纳税机关可根据A,B,C类纳税人递交的申报内容和其他信息及经济状况决定纳税人是否应继续归于现类别或在下一个纳税年度改变类别。
3)??如果一个非居民个人通过代理运作其企业活动,该代理应参与且有责任申报收入和支付相关税金。
23. 申报收入的地址
1)??应视情况向联邦或地区税务机关申报收入。
2)??如果居民纳税人参与多于一个企业活动,其应向企业总部所在地的税务机关申报收入。
3)??非居民纳税人应向其大部分收入来源地的纳税机关申报收入。
4)??尽管有上述条款的规定,除非有法律特别规定,由多于一个地区或城市政府颁发的执照的一个地区纳税人应向每个颁发执照的地区或城市政府所在地的税务机关申报收入和支付税金。
24. 预扣方案
合法的组织、私人非营利性组织和非政府组织应根据公告第53(2)条,应从对提供如下货物和服务的纳税人的付款中预扣2%所得税:
1)??提供包括在一次交易或一个供应合同超过10,000比尔的货物;
2)??提供包括在一次交易或一个供应合同超过500比尔的以下服务:
(a) 咨询服务;
(b)设计、文字材料、演讲和信息传播;
(c) 律师、会计、审计员和其他类似性质的服务;
(d)销售人员、艺术和体育专业人员和包括保险代理及其他佣金代理的经纪人;
(e) 电视和广播的广告和娱乐节目;
(f)??建筑服务;
(g) 广告服务;
(h)科学和知识产权的工作;
(i)? ?租用建筑机械和其他物品包括电脑;
(j)? ?维修服务;
(k) 裁缝;
(l)? ?印刷;
(m)? ???保险,
3)??财政和经济发展部长可指令增减所列物品和服务或起点。
4)??为妨碍预扣税而将单个采购分开采购的,将根据公告处以刑事处罚。
25. 预扣代理的义务
1)??根据法律被要求从提供第24条规定的货物和服务的付款中预扣税金的任何人有以下义务:
(a) 向被预扣税的个人和组织开具有顺序编号的正式收据;
(b)按税务机关提供的表格填写被支付人或组织的名字、纳税人识别号,以及以支付总金额和预扣的税额。
(c) 个人和组织应在本月内将预扣的税金和第(1)条指示的表格向税务机关转交。
2)??税务机关应准备和发布第(b)条提到的表格。
7部分
其他规定
26. 信息
当个人书面请求税务机关总部提供信息时,应仅向公告第39条规定的范围提供信息;且税务机关应书面提供该信息。
27. 指令
? ? 为本规章的执行,税务部长可颁布指令。
28. 废除
废除第258/1962号所得税规章。
29. 生效日期
本规章应从2002年7月19日起生效
于亚迪斯.阿贝巴 2002年7月19日。