所得税公告
第286/2002号公告
第286/2002号公告
所得税公告
随着埃塞俄比亚联邦民主共和国《经济制度》的宣布,标志着埃塞俄比亚在社会和经济关系以及结构进入了一个新的时代。
? ?伴随着这些发展所造成的影响,现有的所得税需根据自由市场经济的基本准则下做相应变化和调整。
? ?相信使税法体系现代化及拓宽税法体系基础将鼓励节约和投资进而推进经济的发展。
? ?因此,根据宪法第55条第(1)款及(11)款,特颁布以下内容:
第一章
条款
第一节
总则
1. 标题
本公告名为《所得税公告 第286/2002》
2. 定义
除特别明确说明外,其他埃塞俄比亚法律术语含义适用于本公告。为明确本公告意义,特对以下术语进行说明:
1)“人”指个人、个体或团体(包括在埃塞俄比亚居住、经商的商业代表);
2)“组织”指任何公司、注册合营体、根据外国法律成立的类似公司和注册合营体的实体或任何公营企业或公营商业代理从事商业活动包括在多人合作或非法人合作团体
3)“联合”指由多个个人联合或由一个或者多个非个人且有别于“组织”的联合。
4)“相关人”指:
? ?(i)自然人
a) 自然人的亲属;或
b) 与信托财产相关的遗产继承人;或
? ?? ?ii)是或可能是信托财产的继承人;
? ?? ?iii)合伙、联营企业、非法人团体、个体或私人公司;及
a) 任何成员;或
b) 任何其他与该定义中合伙、联营企业、非法人团体、个人或者私人公司中成员相关联的人;或
? ?? ? iv)股份制公司;及
a) 与在本定义中股份制公司占有10%以上(含10%)的成员相关联的人;
(i)有权向先前所提到的公司投票;或
(ii)有权直接或者间接通过一家或更多公司、合伙人或信托人分配先前所提公司的资产和利益;或
b) 任何其他股份制公司与a)定义中提到人和先前提到的人控有10%以上(含10%)股份的人;
(i)有权向先前所提到的公司投票;或
(ii)有权直接或者间接通过一家或更多公司、合伙人或信托人分配先前所提公司的资产和利益;或
c) 与a)中人相关的人和b)股份制公司相关的人都是本定义中的相关人;或
d) 任何与c)中相关的人;或
5)与自然人相关联的“亲属”指:
??

??

??i该人的配偶;或
??ii该人或该人配偶的祖先、直系子孙、兄弟、姐妹、叔伯、婶姑、侄甥、继父、继母、继子女或养子女以及养子女的养父母;或
??iii在(ii)中提到的任何人的配偶以及经血亲关系人认可后收养的子女‘
6)“生意”或“交易”指任何工业的、商业的、职业的或假期性的活动或任何其他从事有埃塞俄比亚商业代码的以盈利为目的的活动。
7)“纳税人”指基于本公告下的纳税主体。
8)“预扣税代理人”指任何基于本公告下的有义务征收税金的人。
9)“永久性机构”指由一个人完全或部分经营的贸易所在的一个固定的场所。以下情况可视为永久性机构:
??a) 机构、分支、工厂、作坊、矿井、采石厂或其他开发自然资源的场所以及从事建筑和装配工作的场所。
??b) 如一个人具备以下情况将不可视为拥有永久性机构:
? ? i所使用场所仅用来储存或陈列货物或商品。
(ii)拥有仅用来储存或陈列该人的货物或商品的场所。
(iii)拥有仅被另一人用来加工的场所。
(iv)拥有仅用来为采购商品或为该人的生意收集信息的固定场所。
(v)拥有仅用来辅助该人的生意或其他活动的固定场所。
??c) 尽管有第(a)条的规定,当一个代理或第(e)条规定人代表另一人有权使用签署合同,应视该代表人拥有与其参与的任何活动有关的永久性机构,除非该代理参与的活动根据第(b)条被限制,在这种情况下,所该代理所从事活动的固定商业场所不应视为永久性机构。
d) 如一个人所拥有的场所仅被经纪人、总代理或其他独立的代理用来从事商业活动则不可视为该人的永久性机构。
e)??如一个公司控制管理另一公司或被另一公司控制管理,则任何一方都不可视为另一方的永久性机构。
10) “收入”指任何来源处的任何形式(包括现金和实物)的赊欠或实付的经济利益。
11)“应纳税所得额”指减去所有依据本公告下的条例可扣除的款项后的收入总额。
12)“雇员”指受雇主的指挥和控制为其提供临时或长久服务的(包括合同形式以外的)个人。
? ?a) “非技术性的雇员”指未接受过职业训练,不操作需要特殊技能的机械和设备,且在历年内受雇于一个雇主不超过30天的雇员。
? ?b) “承包商”指根据协约可获得大量指挥和控制权力以完成服务的个人。
13) “税务局”指埃塞俄比亚任何地区联邦税务局总局或其分局和地区政府的税务机构。
14) “部长”指财政经济发展部长。“部”指财政经济发展部。
15) “财政年”指埃塞俄比亚政府预算年。
16) “A类纳税人”,“B类纳税人”和“C类纳税人”在后文的法规中分别被定义。
3. 适用范围
1) 本公告适用于埃塞俄比亚居民在全世界范围的收入。
2) 本公告适用于非埃塞俄比亚居民在埃塞俄比亚的收入。
4.??交纳所得税的义务
? ?本公告适用范围内的任何人都有交纳所得税的义务。
5. 居住
1) 具备以下条件的个人可视为在埃塞俄比亚居住:
(a)??在埃塞俄比亚拥有住所;
(b)??在埃塞俄比亚有常住住所;和/或
(c)??是埃塞俄比亚公民或作为埃塞俄比亚领事、外交官或在因类似工作在国外供职的人。
2) 12个历月内在埃塞俄比亚连续或间断性停留时间超过183天的个人视为义务纳税人。
3) 具备以下条件的集体可视为在埃塞俄比亚常驻:
(a)??在埃塞俄比亚设有总部;
(b)??在埃塞俄比亚设有有效管理的场所;
(c)??在贸易产业部或地区政府贸易局注册。
4)“居民”包括非埃塞俄比亚居民在埃塞俄比亚的永久性机构。
6. 收入来源
? ?本公告中的应纳税所得额包括且不仅限于以下情况:
(a)??受雇所得收入;
(b)??商业活动所得收入;
(c)??从事表演、音乐和体育的人员从个人活动中所获得的收入;
(d)??非埃塞俄比亚居民通过在埃常驻机构举行的商务活动中所获得的收入;
(e)??通过在埃塞俄比亚的常驻机构的动产所获得的收入;
(f)??从不动产及其一切特权所获得收入,从牲畜、农业和林业所获得的收入以及由在埃塞俄比亚的不动产的使用权及其它权力所获得的收入。
(g)??由转让(e)中提到的财产所获得的收入;
(h)??从常驻公司所获得的分红;
(i)??从常驻注册合伙人获得的利益分红;
(j)??从埃塞俄比亚国家、地区、地方政府或居民处获得的利益,或从在埃塞俄比亚拥有常驻机构的非埃塞俄比亚常驻居民处获得的利益。
(k)??执照费(含租赁费以及由居民和在埃塞俄比亚拥有常驻机构的非常驻居民支付的专利权使用费)。
7. 境外税额扣除
1) 居民在应纳税期限内获得的境外来源收入,应从应纳税所得额中扣除境外应纳税所得额。同时,需提供税务机构认可的有相应证明(如税额核定、预提证明或其他类似文件)的外国应纳税所得额。
2) 在(1)中扣除的境外所得税不得超过在埃塞俄比亚的应纳税所得额。
3) 当纳税人涉及C类收入的所得税时,任何在第(1)项中减免的税仅限于税,如果在本公告中的第28项(抵补以前年度亏损额)
4) 根据本条规定扣除的税额应根据在境外国家的收入或收益分别计算。
8. 收入分类
本公告将税收收入分为以下四类:
1) A类:受雇收入;
2) B类:出租房屋收入:
3) C类:在第2(6)中所规定的商业收入,但不包含地区政府颁布的《农村土地使用费和农业活动收入税收公告》所涵盖的活动收入。
4) D类:其他收入:
(a)? ? 专利权使用费;
(b)? ? 在埃塞俄比亚境外提供服务所得;
(c)? ? 靠运气取胜的游戏收入;
(d)? ? 股息,红利;
(e)? ? 临时出租物业收入;
(f)? ? 利息收入;
(g)? ? 各种非商业性德收入。
9. 外汇交易
所有外汇交易中得净收益和亏损都应视为用作该年度税收目的的应纳税所得或可扣除亏损。
第二节
A类收入/受雇佣收入
10.? ?应纳税所得
1) 每个人有义务根据第11项中所列税率表为受雇用收入纳税。第一个150比尔从可纳税收入中减除。
2) 雇主有义务从雇员工资中预扣税额并每月向税务机构交纳预扣税。在埃塞农历12月和13月的收入应视为一个月的收入。
11.? ?税率
? ?? ?? ?? ?? ???A类
??

受雇佣收入(每月)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???应纳税收入? ?? ?? ?? ?

??

 
0
150
免税
151
650
10
651
1400
15
1401
2350
20
2351
3550
25
3551
5000
30
Over 5000
 
35
12.? ?受雇佣收入计算方法
1) 受雇佣收入包括在曾经或将受雇佣获得的现金或任何形式的所得;
2) 应纳税的额外津贴的形式应按照内阁颁布的法规计算;
3) 工资收入不包含代理及类似的支出(如社交开支、接待客人等)
13.? ?免税情况
以下情况应予以免征所得税:
(a) 在任意12个月内工作的时间不超过1一个月的临时雇工的雇佣工资;
(b) 雇主为雇员支付退休金、公积金以及其他任何形式的退休金部分不能超过雇员工资的15%;
(c) 出于互惠考虑,以下情况的雇佣收入:
(i)外交及领事代表,及
(ii)在任何大使馆、公使馆、领事馆或外国使团供职的该国持有外交护照或具有国际或海关用途的人员,免征所得税;
(d) 根据以下情况特别免征所得税:
(i)埃塞俄比亚任何法律,除非本公告特别修订或删减;
(ii)国际条约;或
(iii)部长批准或指定的协议。
(e) 内阁可根据条约因经济、行政、社会等因素免征任何所得税。
(f) 一个人所获得的以下情况的赔偿收入:
(i)改人受伤害所得;
(ii)另一个人的死亡。
第三节
B类收入/租赁房屋收入
14.? ?应纳税所得额
应对租赁房屋的收纳的所得税。
15.? ?税率
租赁房屋的收入按以下税率征收税金:
(a) 机构所得按30%征收所得税;
(b) 个人所得按B类征收所得税(如下)
B类
??

租赁应纳税所得额(每年)? ?? ?? ?? ?? ?? ?应纳税收入? ?? ?? ?? ?

??

 
0
1800
免税
1801
7801
10
7801
16,800
15
16,801
28,200
20
28,201
42,600
25
42,601
60,000
30
Over 60,000
 
35
16.? ?收入计算
1) 租赁房屋所得应按下方式计算:
(a)??如果纳税人租赁带家具的住所,所带家具和设备的租金应包含在总金额中;
(b)??当实收租金比应付租金高时,次出租人应为租赁差价纳税;
(c)??以下情况的收入金额应从应纳税金额中扣除:
(i)为租赁土地和房屋所纳的税;除所得税和
(ii)如纳税人未保存账簿,1/5的毛收入可视为房屋的家具和设备的租赁费用作房屋、家具和设备的维护和折旧费用;
(iii)如纳税人保存有账簿,涉及租赁房屋的收入(根据本公告设定的限制且费用能被纳税人有效证明);可扣除的费用包括(但不局限于)土地租赁费、维修费、房屋折旧费、本公告第23项中涉及的家具和设备费及银行贷款利息和保险费用。
2) 房屋主人允许租赁人再次出租房屋则再次出租人应缴纳税金,在再次出租人无法缴纳税金时,房屋主人有义务缴纳税金。
3) 在房屋建设完毕或出租早期,房屋所有者和建造者需要告知街道管理政府改房屋的具体位置、所有者的税号。街道管理政府有义务审核该信息或主动获取信息实施相应的税务权力。
第四节
C类收入/商业所得税
17.? ?C类收入范围
所得税应含括企业活动所获得的应纳税收入。
18.? ?应纳税商业收入
应纳税商业收入根据盈亏账目或损益表在纳税期限计算,盈亏账目或损益表应符合普通接受会计总则标准,符合本公告的条例和税务机关的指示。
19.? ?税率
1) 机构的应纳税收入的税率是30%。
2) 其他纳税人的应纳税收入应按照C类情况纳税。
??C类
??

商业应纳税所得额(每年)? ?? ?? ?? ?? ?? ?应纳税收入? ?? ?? ?? ?

??

 
0
1800
免税
1801
7801
10
7801
16,800
15
16,801
28,200
20
28,201
42,600
25
42,601
60,000
30
Over 60,000
 
35
20.? ?可扣除费用
在埃塞俄比亚计算商业收入税收时,可扣除根据本公告规定的纳税人能证明的用于发生在维持商业目的的费用。
21.? ?不可扣除费用
1) 以下费用不能予以扣除:
(a)??用于获得、改善、更新以及重建根据本公告23项规定的贬值的商业资产;
(b)??分享公司资产或注册伙伴的基本资产的增加的部分;
(c)??雇员退休金或公积金超过其月工资的15%的部分;
(d)??公布的分红和奖金部分;
(e)??在埃塞俄比亚国家银行和商业银行所得利息超过2%的部分;
(f)??保险含括的损失部分;
(g)??处罚损失或罚金;
(h)??除本公告特别允许外的创造或增加储备物、供应物及其它特殊用途的资金;
(i)??根据C类表缴纳的所得税及可补偿的增值税
(j)??超过雇员工资10%以上的代表费用;
(k)??个人消耗费用;
(l)??超过本公告或下文公布条例规定的费用限制部分;
(m)??娱乐费用;
(n)??捐款或礼品。
2) 在第(1)项所规定的范围同时,内阁可根据规定允许公共的捐款或礼品来用扣除。
3) 当股东所获的以贷款及预付形式获得的利息在纳税期限内超过股本的四倍时,利息不予扣除。本款不适用于银行和保险公司。
4) 对于公司以外的其他主体形式适用于上述第(3)项,如果基本资金被股本所替代。
22.? ?代销存货
1) 在清算纳税人在纳税期限内的商业收入时,代销存货的成本可从该人该纳税期限内扣除。
2) 在一个纳税期限内的代销存货的成本计算方式应基于平均成本计算方法,例如,普遍被接受的会计准则规定代销存货价值依据手头的单位平均成本。
3) “代销存货”指任何用于生产程序将被制作成产品的部分或已经被用来销售的商业财产。
23.? ?折旧
1)??在计算应纳税商业收入时,商业财产的所有者减除商业财产的折旧部分。
2)??工艺品、股东、珠宝、代销存货及其他与折旧和过期无关的商业财产不算折旧。
3)??建筑成本和改进、更新及重建房屋建筑物应按直线原则5%分别折旧。
4)??建筑成本和改进、更新及重建无形财产应按直线原则10%分别折旧。
5)??以下两类商业菜场应根据联营制的以下利率折旧:
(a)计算机、信息系统、软件产品及数据储存设备:百分之二十五(25%)
(b)其他商业财产:(百分之二十)20%
6)??在第(5)项提到的每个类别中提到的折旧率应适合于该类别的折旧基数。
7)??折旧基数应是在纳税期限的期初资产负债表记录的账面价值:
(a)在纳税期限内所产生的财产成本的提高和改进、更新以及重建财产的成本。
(b)在纳税期限内财产的售价降低和由自然灾害及强制更换造成的损失。
8)??如果折旧基数是负数,则该数额应加入应纳税利润且该折旧基数应为零。
9)??如果折旧基数不超过1000比尔,则整个折旧基数应为可扣除的商业费用。
10)? ???如对商业财产再次评估,则该评估过程中不再计算折旧。
11)? ???在计算应纳税商业收入时,用于维护和提高商业财产价值的各类别花费可减免税收,但不能超过该年度该类别折旧基数的20%。如超过20%则应提高该类别的折旧基数。
24.? ?商业财产的转让
1) 当用作商业的财产被出售、交换或其他形式的转换,转换中会产生收益或损失。
2) 商业财产在公司间被用作重组的部分时,不被视为财产的清除。
3) 一个公司或几个公司共有的商业财产在重组前仍拥有其在重组前的价值。相同的,任何折旧类别的差额价值也是一样。
4) “重组”指:
(a)两个或更多的常驻机构的合并;
(b)一个常驻机构收购或接管另一个仅以换取股份而重组的常驻公司的50%或更多投票权及50%或更多其它股份。
(c)一个常驻机构收购另一个仅以换取股份而重组的常驻公司的50%或更多财产。
(d)一个常驻机构解体进入更多常驻机构;或
(e)资产拆分
税务机构应当确认吞并、收购、接管、分解或拆分不存在避税的目的。
5) 子项(1)-(4)的规定不适用于第23(5)项的转换商业财产。
6) 在转让财产给第2(4)项的相关人时不存在损失。
25.? ?坏账
在计算应纳税商业收入时,如存在以下情况,坏账可进行税收减免:
(a)? ?? ?? ?? ? 金额与先前收入所含括的债务一致;
(b)? ?? ?? ?? ?在纳税人的账务中已核销的债务;
(c)? ?? ?? ?? ? 采取合法手段收账却无法收回;
26金融机构特别储备金
? ?在金融机构应纳税商业收入时,符合埃塞俄比亚国家银行颁布指令的特别(技术的)储备金允许税收减免。但在从储备金拨出金额后,商业收入应当增加。
27.? ?参股税额减免
1) 如果一个常驻公司或合作伙伴将利润再投资用于提高另一公司或符合第(2)和(3)的合作伙伴的资本,该金额应从应纳税收入中扣除.
2) 在子项(1)(a)中提到的税额减免适用于C类拥有至少25%股份资本或投票权的常驻公司股份。
3) 在子项(1)(b)中提到的税额减免适用于C类拥有至少25%股份的常驻注册合作伙伴本金
4) 内阁会议可根据公告规定允许的目的决定税额减免。
28.? ?可抵补年度亏损额
1) 在计算应纳税商业收入时,如果在一个纳税期限存在亏损,该亏损额可在未来5个纳税期限内抵消,前期的亏损在后期亏损前抵消完。
2) 在一个纳税期间,直接或间接拥有一个组织的超过25%的价值或数量的股本或投票权时,子项(1)适用于该组织该纳税期限及之前纳税期限的亏损。
3) 净营业损失在三年内的2个期限内可抵补及扣除。
29.? ?转让定价
1) 当不同的人经营的企业之间存在关联关系,该关系有别于独立人之间的关系,税务机关能指导一个或多个人及相关联人的收入从该关联关系中的获利。税务机关应根据部长颁布的指令进行。
2) 为确保本公告公平和有效的应用,税务机关应与从事企业活动的个人达成协议,如果需要,相关人之间达成的特殊条件适用于独立人。
30.? ?税额减免
1) 以下类别的收入应从商业收入所得税中减免:
(a)? ?采用或建议革新奖及节约成本的措施,和
(b)? ?在任何税务领域有卓越表现的公共奖。
(c)? ?通过国际条例或由部长制定或认可的协议豁免的埃塞法律允许的收入所得税。
2) 以下形式的税务收入:
(a)??埃塞俄比亚联邦、地区以及地方政府;
(b)??埃塞俄比亚国家银行。
属于操作中的偶然性活动费用应从C类税收中免除。
第五节
预定收入/其他收入
31.? ?专利费
1) 专利费应按统一税率5%征收。
2) 实际付款的扣缴义务人应提前扣缴税收并在本公告的限定时间内向税务机关上缴税收。
3) 如果付款在海外居住而收款者在本国居住,则收款者应在本公告的限定时间内向税务机关上缴税收。
4) 该税收是替代净收入税的最终税收。
5) “专利费”指适用任何文学、艺术或科学作品的版权,包括电影、胶片或收音机或电广播的胶带,任何有关工业、商业或科学设备的专利、设计或模型、计划、秘方或工序,以及与工业、商业或科学经验相关的信息。
32.? ?技术服务收入
1) 由向境外提供技术服务获得任何形式收入的埃塞居民需按统一税率10%预提并向税务机关缴纳。
2) “技术服务”指任何形式的专家建议或提供技术型服务。
33.? ?偶然所得
1) 任何人从赢得赌博(如彩票、博彩及其他类似活动)所获得的收入应按统一税率15%纳税,低于100比尔的除外。
2) 纳税人应按第67条预提或收取并向税务机关上缴。
3) 该税是所得税中的终极税。
34.? ?红利
1) 任何人从股份公司或从私人有限公司撤股所获得的股息收入应按10%缴税。
2) 预扣经济人应预扣或收取税金并向税务机关上缴。
3) 该税是所得税中的终极税。
35.? ?租赁财产所得
任何人由临时出租财产(包括任何土地、建筑或可移动的那个财产)但与第17条所述商业活动无关,应按15%税率基于年度总收入缴税。本税是所得税中的终极税。
36.? ?储蓄利息所得
1) 任何人由储蓄所得利息应按5%税率上缴税金。
2) 纳税人应按第67条预提及收取税额并向税务机关上缴税金。
3) 该税是所得税中的终极税。
37.? ?转让投资性财产所得
1) 从转让(销售或赠送)财产所获得的收入按一下税率进行缴税:
(a)??用于贸易、生产及办公室的建筑15%
(b)??公司股份30%
2) 转让用于居住的建筑物可以予以免税。
3) 本条例中所述的转让财产所得计算基础应遵照内阁会议颁布的公告。
4) 第24(4)条中定义的重组部分的本地企业与另一重组部分本地企业之间交换股份不被认为是股份销售。
5) 第(4)条中的所交换的股票的价值应与原始价值一致。
6) 在转让财产中造成的损失应按下列条件进行抵消:
(a)??本条例下的转让损失可用于本条例下的所得抵消,但不能用于其他类别所得抵消。为抵扣完的损失可用于抵减以后年度的转让所得。
(b)??转让给第2(4)条中所述的合伙人的损失不予以认可。
7) 在确认一个人已按本条例履行税务前,该人根据法律被授权接受、注册或以其他方式证明转让资产的行为不予以生效。
第二章
程序规定
第一部分
总则
38.? ?税务机关的权力和义务
1) 本公告和条例的履行和执行和税务机关的义务。
2) 尽管可能与其他法律相违背,但税务机关有权根据以下情况在任何时候对纳税人的报表、记录和账务进行调查:
(a)??派遣稽查员对纳税人的从事贸易或作业地点检查凭证、存货或纳税人的其他材料;
(b)??要求纳税人或其保管信息、记录或账务的员工在工作时间在适合的税务办公室回答与其相关的问题;
(c)??要求任何人包括公民、组织、金融机构部门或联邦、地区政府机关公开与纳税人相关的包括借贷的信息或交易。??
39.? ?税务信息的保密
1) 税务机关和与其相关的代理或员工应保守所有信息的机密,除非埃塞俄比亚商业法典求其提供以便印刷成商业文告。当特殊的纳税人被要求提供相关信息时,可仅对以下人员透露:
(a)??以执法为目的的税务机关工作人员;
(b)??为清查纳税人是否避税为目的的法律执行人员;
(c)??法院,以确认一个人是否具有纳税、罚款或利息或任何犯罪记录;
(d)??海外税务机关,为确保与埃塞俄比亚有关联的国际条例的一致性。
2) 收到关于第(1)条中相关信息的人员必须保守信息的秘密,除非被允许向最小范围的人透露。其他被透露信息的人不能再向其他人泄露信息,并必须向税务机关返还有关信息的文件。
3) 有关纳税人的信息需要用书面形式保证不向其他人透露。
40.? ?税务机关人员行为守则
1) 税务机关的每个员工应:
(a)??忠诚和公正,对每一个纳税人礼貌和尊重;
(b)??遵守法律、法规和规定,客观对待事实,对待家人和朋友不偏不倚;
(c)??避免参与影响其及其配偶纳税义务的活动;
(d)??当具有之名的家庭背景或商业利益时,作为一名税务机关工作人员应根据公告要求公开这种关系或利益。
(e)??根据第39条保守任何税务信息的机密,和
(f)??在执行任务或收取税金时,不能主动提出或被动接受贿赂或有任何其他不正当行为。
2) 税务机关的任何人员不能以会计、税务咨询的身份受雇于即将申报税务的人或给予其税务建议。
41.? ?与其他单位的合作
1)??所有联邦和地区政府机关及其部门、机构、自治管理部门和协会有义务在税务机关执行本公告时与其合作。
2)? ?
(a) 不允许部委、市政、联邦或地区政府部门对任何纳税人发布或更新任何执照,除非申请人已从税务机关获得执照且按时纳税,而税务机关对申请悬而不应或拖延付款时间。
(b) 如果税务机关应该却拒绝颁发执照,则税务机关应当向申请人书面解释原因。
(c)??任何申请人如果被由税务局出具的书面解释侵犯合法权益而被拒绝颁发执照,则该申请人可以向审议委员会起诉。
42.? ?部长的权力
在本公告中除特别授予的任何权力外,财政经济发展部长可以:
(a) 为避免在双边的领土范围内活动产生的税务而与另一国政府达成协约;
(b) 当重大灾难(自然或人为操作引起或特例的个人原因引起, 但不是由于个人疏忽或纳税人为逃避本公告要求的纳税责任而引起的灾难)发生时,部长可酌情减免100,000比尔税金,及
(c) 减免超过100,000比尔的税金需得到内阁会议的准许。
(d) 为更好地执行本公告条例可颁布指令。
43.? ?纳税人识别号码
(a) 每个有纳税的义务的人要求领取一个且仅一个纳税人识别号码。
(b) 在领取纳税人识别号码时,纳税人无义务为此缴纳费用。
(c) 登记程序应按税务机关颁布的指令进行。
44.? ?向税务预提部门提供纳税人识别号码
当需要缴纳预提税时,纳税人需要向税务预提部门提供税务识别号码。在缴纳预提税时,预提部门应列出所有与该纳税人识别号码下有关该纳税人的预提金额。
45.? ?营业执照
1) 拥有营业执照的纳税人应向执照部门提供纳税人识别号码。所有颁发营业或工作执照的公共组织和机构必须在纳税人提供纳税人识别号码后才能颁发或更新。
2) 如果根据第43条的注册程序,纳税人的注册日期还未到期,则可不向执照部门提供纳税识别号。
46.? ?指令
税务部长有权颁布纳税识别号码登记程序的指令。根据该指令,税务机关应准备登记纳税人识别号码的程序,该号码应有个特别名称并包含登记的具体日期,且向所有执照机构提供时间表复印件。
47.? ?地址的改变和商业的终止
1) 任何纳税人变更地址时应在30天内告知税务机关。
2) 任何纳税人在终止交易或商业活动时应在30内告知税务机关。如果终止商业活动,所有本公告要求在税务年底所做的收入申报应在商业活动终止后60天内登记。任何在商业活动终止期间的税费应按本条款规定的时间或提前申报。
3) 当:
(a)? ?在一个纳税年度从任何商业、活动、投资或其他来源的所得,上述活动在一年开始之前或在这一年当中,及
(b)? ?如果收入来源于终止商业、活动、投资或其他来源之前,根据本公告内容则该收入是应纳税所得。
本公告适用于在商业、活动、投资或其他来源终止之前的基本所得。
48.? ?记录保存要求
1) 除C类纳税人以外,从事第2(5)条所定义的商业或贸易或拥有用于全部或部分出租的建筑的所有人应保存账目和记录‘
2) 根据第(1)条被要求保存账目和记录的人应保存一下信息:
(a)??商业财产和债务的记录,包括显示固定财产的时间和成本的登记,以及每个财产的目前账目价值;
(b)??所有有关商业活动及其有关的日收入和花费;
(c)??所有显示有关商业活动的采购和销售和服务的记录:
(i)所销售或提供的具体商品和服务;
(ii)购买者和销售员或提供该行为的人员的名字,以便从税务机关识别。
(iii)包括卖主纳税识别号码的发票。
(d)??在一个会计年度年底时所用有的待销存货记录,包括存货的型号、数量、成本及成本的计算方法。
(e)??有关计算税务债务的其他文件。
3) 如果纳税人有部分外语的账目或记录,税务机关可能要求将其翻译成埃塞俄比亚的一种官方语言,该费用由纳税人负责。
4) 第(2)条所提的账目和记录要求纳税人将其保存自与内容相关的纳税年度后十年。
49.? ?联营简章提交
公司、合作伙伴以及其他商业重组应向税务机关提交其联营章程和规章,且告知税务任何变更。
50.? ?社会审计员
1) 任何审计员被税务机关书面要求时,应递交其客户的审计报告。
2) 当任何审计员不能在上述税务机关信函要求的时间内递交审计报告时,税务机关可告知执照机关吊销该审计员执照。
第二部分
预扣程序
51.? ?预扣雇佣收入税
1) 雇主应从支付给雇员的金额中预扣税金,除非该支付款项被本公告特别规定免税。
2) 雇主从雇员收入中预扣税金的义务优先于从中预扣其他任何款项。
3) 雇主应在每个历月结束后的30天内向税务机关缴纳预提税,且每笔支付应详细说明该月每个员工的应纳税收入。
4) 在第(3)条所提的说明应根据税务机关印制的表格填制,且应包含以下信息:
(a)??姓名,地址及每个雇员的纳税识别号码;
(b)??每个雇员应纳税收入金额;
(c)??从收入中预扣的金额;
(d)??从该雇员收入中免税的金额。
52.? ?进口税的收取
1) 在进口货物用于商业用途时应按C类收入现期征收所得税,所征收的预扣税可用于抵消该纳税人该年的所得税。
2) 征收的金额为进口物品的成本、保险和运费总值的3%。
3) 如果进口税的金额导致了该年度商业所得税的少付,在计算所得税申报时,纳税人应交付少付的部分。如果金额显示该年度的所得税的多付,税务机关应当确认账目和记录的准确并在3个月内退回纳税人所多付的部分。
4) 基于本条例所纳税费需用纳税人的名字、地址和纳税识别号码被记录和列帐。如果纳税人尚未获得纳税识别号码,则应使用纳税人名字和地址,获得纳税识别号码后应向征收部门提供。
5) 为实现本条例的生效,部长可颁布指令定义“商业用途”。
53.? ?从付款中预扣所得税
1) 有合法特性的组织、政府部门、私人非营利性组织和非政府组织应从根据内阁会议颁布的预扣税的条例付款中预提所得税。
2) 预扣金额为总付款金额的2%。
3) 预扣代理应在每月结束后的10天内向政府转交从付款中预扣的金额。预扣代理每月转交的预扣总数应列清单详细说明付款对象的名字和其纳税人识别号码,以及对该人所预扣金额的总数。
4) 如果某人本年度的所得税少付,在申报所得税时,该纳税人需补付差价部分。如果某人本年度多付所得税,税务机关应根据第76条规定在规定时间内退换给纳税人。
5) 如果预扣代理未预扣或少预扣,则其应向税务机关付全额税。
54.? ?从付款中预扣D类所得税
1) 在D类中有关付款的纳税人因从付款中预扣D类所要求的税。
2) 付款方预扣税金的义务优先于其他任何从付款中预扣的义务。
3) 付款人应在15天内向税务机关交付所预扣的税额,且详细说明在本月内收到每笔付款的纳税人。
4) 在第(3)条中所提到的说明应按税务机构提供的表格填制,需包括以下信息:
(a)??名字、地址和每个纳税人的纳税识别号;
(b)??有关D类的税金总额;
(c)??从付款中预扣的税金总额。
5) 在付款给纳税人时,付款人应给每个纳税人提供预扣税证明(按税务机关要求的表格),需显示付款的日期和在第(4)条中提到的信息;纳税人由权对税额提出质疑。
6) 预扣税证明是对从D类付款中预扣税的完税证明。
55.? ?发行身份证明卡
税务机关应对预扣代理发行身份证明卡。
56.? ?付款和预扣税的记录
1) 预扣代理应保存,并在税务机关侦查时提供每个财政年度的以下记录:
(a)??付给收款人的付款,以及
(b)??从该付款中预扣的税额。
2) 预扣代理应保存第(1)条中所提的记录从相关记录产生年的年末至此后5个财政年。
3) 税务机关可能要求预扣代理提供根据第(1)条所提的记录。
57.? ?年度调整及预扣代理的补偿
1) 除最后税额中的预扣税,在第53条或第54条或第52条下的进口税也包含在纳税人在本年度的税额中。
2) 预扣代理根据本公告预扣并将其转交给税务机关,则视为其已向被付款人支付预扣金额,纳税人以此为预扣税索赔。
第三部分
税收核算准则
58.? ?核算方法
1) 在本公告中,为确认一个人在一个税务年度的收入增加或来源,即时的增加或减少应符合公认的会计准则。
2) 为避免违反第(1)条和(3)条的规定,除税务机关特别另外规定,纳税人应按现金收付制或权责发生制核算税务。
3) 公司应按权责发生制核算税务。
4) 个人可以书面申请改变该人的核算方式,税务机关在确认改变方式对清楚反应该人的收入有必要时可书面认可申请。
5) 如果某人的核算方式改变,应在该税务年度对收入、税收减免或债务条目做相应调整,以此任何条目不会被省略或核算超过一次。
59.? ?现金收付制核算
1) 在按现金收付制核算一个人的税务时,应将该人的已得收入或即将可以入账的收入计算进去。
2) 在按现金收付制核算一个人的税务时,已经支付出的费用才能作为支出计算。
60.? ?权责发生制核算
1) 在按权责发生制核算税务时,应包括确认可能入账的金额。
2) 按权责发生制核算税务的支出指可能被该人支付的费用。
3) 在本公告中,当一个人有资格获得一笔金额,而这笔金额的支付可能被推迟或被分期支付时,这笔金额被视为应收账款。
4) 在本公告中,当所有事实已确定债务发生且能确定债务的金额,但在该金额的经济实效发生前,该金额被视为可应付账款。
5) 对于第(4)条,经济效益发生:
(a)??对于获得服务或财产,在服务和财产已提供时;
(b)??对于使用财产,在财产使用已使用时;或
(c)??对于其他情况,在债务已经完全支付时。
61.? ?预付款
为确保无损于本公告第21条,超过12个月包括出租房屋的服务或其他受益支出的减税应按比例跨税务年度进行。
62.? ?申明的权利
1) 如果纳税人申明被授权收款或付款,按现金收付制核算税务时,该纳税人应视金额为已收金额及开销为已支出开??

转载原创文章请注明,转载自: 走进埃塞 - 所得税公告 第286/2002号公告 (https://www.2eth.com/2017/08/%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e5%85%ac%e5%91%8a-%e7%ac%ac2862002%e5%8f%b7%e5%85%ac%e5%91%8a.html)

0
分享到: